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2020-05-14 06:17:55

提出如下問題:
老師您好：

聘請國外機(jī)構(gòu)或個(gè)人提供發(fā)生在國外或者國內(nèi)的咨詢、勞務(wù)、維修等服務(wù)，具體情況如下：

1、國外機(jī)構(gòu)提供發(fā)生在國外的服務(wù)；

2、國外機(jī)構(gòu)提供發(fā)生在國內(nèi)的服務(wù)：

3、國內(nèi)機(jī)構(gòu)提供發(fā)生在國外的服務(wù)；

4、國內(nèi)機(jī)構(gòu)提供發(fā)生在國內(nèi)的服務(wù)：

上述四種情況分別憑什么憑證進(jìn)行稅前扣除，是否需要代扣代繳增值稅和所得稅？是否需要在稅局進(jìn)行合同備案


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

直接向境外（包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）客戶提供勞務(wù)使用的發(fā)票，可由用票單位自行設(shè)計(jì)發(fā)票式樣，報(bào)市縣地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，由市、縣地方稅務(wù)局統(tǒng)一組織印制，票面不套印發(fā)票監(jiān)制章，但必須在發(fā)票票面印明\"出口專用\"字樣，并加印稅務(wù)機(jī)關(guān)的核準(zhǔn)文號(hào)。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。另外，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）第三十三條規(guī)定，單位和個(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。因此，您公司因在境外發(fā)生合理支出取得了國外的發(fā)票或境外憑證可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)審查時(shí)需要由您公司提供確認(rèn)證明。

具體請咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

專家補(bǔ)充回復(fù)