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2020-05-14 07:29:27

提出如下問題:
免稅農(nóng)產(chǎn)品在什么情況下可以抵扣進項稅額？在什么情況下不能抵扣進項稅額？是不是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣？處于批發(fā)、零售的免稅農(nóng)產(chǎn)品不能抵扣？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

一、未實行核定扣除方法的納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進項稅額？

（一）購進農(nóng)產(chǎn)品取得適用稅率的專用發(fā)票或者海關(guān)專用繳款書，按票面注明的增值稅額抵扣。

（二）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的買價和9%的扣除率計算進項稅額。

（三）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

（四）從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得3%征收率專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

上述（一）、（二）、（三）所列情形，用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，在領(lǐng)用當(dāng)期加計扣除1%的進項稅額。

7. 加計扣除。營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第19號）
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）
4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（ 財稅〔2012〕38號）
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2012 年第 35 號）

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣，處于批發(fā)、零售的免稅農(nóng)產(chǎn)品不能抵扣。為了避免風(fēng)險請咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)。

專家補充回復(fù)