提出如下問題:
我公司（注冊(cè)地為常州）的母公司（注冊(cè)地為北京）擬將其上海一分公司資產(chǎn)整體劃轉(zhuǎn)至我公司在上海新成立的分公司下，請(qǐng)問該行為涉及哪些稅種，如何計(jì)算？納稅主體和歸屬地如何界定？謝謝！
尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:增值稅方面：財(cái)稅【2016】36號(hào)附件2，
（二）不征收增值稅項(xiàng)目。
5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第66號(hào)現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題公告如下：
納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動(dòng)力接收方為同一單位和個(gè)人的，仍適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。
資產(chǎn)的出讓方需將資產(chǎn)重組方案等文件資料報(bào)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
本公告自2013年12月1日起施行。
企業(yè)所得稅方面：（財(cái)稅［2009］59號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：
（一）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。 （二）被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。 （三）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 （四）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。 （五）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
分公司不具備法人資格 ，但如果其是獨(dú)立核算的，那么其是納稅主體，整體劃轉(zhuǎn)行為屬于資產(chǎn)重組，不用繳納增值稅，所得稅方面符合規(guī)定可以適用特殊性稅務(wù)處理，具體能否適用特殊性稅務(wù)處理，企業(yè)要參考59號(hào)文結(jié)合您企業(yè)的實(shí)際情況來判斷。實(shí)際操作時(shí)，建議您咨詢當(dāng)?shù)丶{稅人俱樂部，讓專家具體指導(dǎo)操作，這樣事半功倍。
提供以上供您參考，如還有疑問請(qǐng)?jiān)俅翁岢觯x謝提問！
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