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2020-06-17 23:58:56

提出如下問題:
請問：進出口貿(mào)易商品會計賬務(wù)流程及應(yīng)注意事項


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、報關(guān)進口。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進口合約規(guī)定，憑全套進口單證，作如下會計分錄：　
借：庫存商品　
貸：應(yīng)付外匯帳款（或銀行存款）
　　
貨到岸時，計算應(yīng)納進口關(guān)稅或消費稅，作如下會計分錄：　
借：庫存商品
　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交進口關(guān)稅
　　 —應(yīng)交進口消費稅
　　
2、交納稅金。企業(yè)應(yīng)根據(jù)海關(guān)出具的完稅憑證，作如下會計分錄：
　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交進口關(guān)稅
　　 —應(yīng)交進口增值稅
　　 —應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
　　
對按稅法規(guī)定，不需交納進口關(guān)稅、增值稅的企業(yè)，不作應(yīng)交稅金的上述會計分錄。


二、自營出口銷售
　　
銷售收入以及不得抵扣稅額均以外銷發(fā)票為依據(jù)。當期支付的國外費用在沖減收入后，在當期可暫不計算不得抵扣稅額沖減數(shù)，而在年末進行統(tǒng)一結(jié)算補稅；也可在當期同步計算不得抵扣稅額沖減數(shù)
　　
三、一般貿(mào)易的核算
　　
1、銷售收入。
財會部門收到儲運或業(yè)務(wù)部門交來已出運全套出口單證，依開具的外銷出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會計分錄：
　　
借：應(yīng)收外匯賬款
　　貸：產(chǎn)品銷售收入—一般貿(mào)易出口銷售
　　
收到外匯時，財會部門根據(jù)結(jié)匯水單等，作如下會計分錄：
　　
借：匯兌損益
　　銀行存款
　　貸：應(yīng)收外匯賬款—客戶名稱（美元，人民幣）
　　
2 .不得抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄：
　　
借：產(chǎn)品銷售成本—一般貿(mào)易出口
　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
　　
3 .運保傭沖減。運保傭的沖減有兩種處理方法，下面兩種方法分別進行核算。
　　
A．暫不計算不得抵扣稅額的，根據(jù)運保傭金額作如下會計分錄：
　　
借：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口（紅字）
　　貸：銀行存款
　　
B．在沖減的同時，按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的，作如下會計分錄：
　　
借：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口（紅字）
　　貸：銀行存款
　　
同時：借；產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口（紅字）
　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）
　　
以上僅供參考，謝謝合作。

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