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2020-06-28 12:35:28

提出如下問(wèn)題:
股東甲控股A公司90%股權(quán)，控股B公司70%股權(quán)，現(xiàn)欲轉(zhuǎn)讓持有的A公司全部股權(quán)給B公司，是否可以按照A公司2019年12月的凈資產(chǎn)平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，從而少交個(gè)稅，請(qǐng)問(wèn)老師，如果操作可以少交股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

您好，

可以按照A公司2019年12月的凈資產(chǎn)平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)。

同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：

（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。即企業(yè)一系列的資產(chǎn)交易行為除了具有稅收利益以外，還具有合理的商業(yè)目的。

（2）被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。(75%)

（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)在收購(gòu)另一家企業(yè)的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)后，必須在收購(gòu)后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)仍運(yùn)營(yíng)該資產(chǎn)，從事該項(xiàng)資產(chǎn)以前的營(yíng)業(yè)活動(dòng)；

（4）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例；(85%)

（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

股份支付部分的特殊性稅務(wù)處理：

特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件：

（1）購(gòu)買的股權(quán)

（收購(gòu)的資產(chǎn)）不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)（轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)）的50%

（2）且股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%

特殊性稅務(wù)處理

（1）一方取得股權(quán)支付：暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不納所得稅；另一方按原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)新資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（2）一方取得非股權(quán)支付：確認(rèn)所得或損失，繳納企業(yè)所得稅。

非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）。

專家補(bǔ)充回復(fù)