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2020-07-28 21:25:17

提出如下問題:
老師您好，

一、我公司目前在以出包方式自建廠房，廠房有生產車間、有食堂、還有污水處理部分，請問這部分該怎樣核算呢？還有達到預定可使用狀態(tài)后需要怎樣準入固定資產呢？這個建筑是整體的一個建筑物，是確認一個固定資產然后再按部門和使用功能分別進行折舊嗎？

二、我公司目前處于籌建期，沒有收入，只有費用，我只是了解到這些費用需要進開辦費，需要有第一筆收入的時候進行攤銷，我在資產負債表及利潤表中都需要列式到哪個項目項下呢？在做所得稅納稅申報的時候需要怎樣操作呢？謝謝老師


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

一、生產車間、食堂、污水處理設施應分開核算，，如果不能分開，可以按建筑面積進行分攤成本。
二、根據以下規(guī)定應計入管理費用科目，年末結轉至本年利潤科目。

　企業(yè)會計準則應用指南附錄：會計科目和主要帳務處理二、主要賬務處理6602管理費用

　　一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。

　　企業(yè)(商品流通)管理費用不多的，可不設置本科目，本科目的核算內容可并入“銷售費用”科目核算。企業(yè)生產車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出，也在本科目核算。

　　二、本科目可按費用項目進行明細核算。

　　三、管理費用的主要賬務處理。

　　(一)企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記本科目(開辦費)，貸記“銀行存款”等科目。

　　(二)行政管理部門人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。(三)行政管理部門計提的固定資產折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。

　　發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、研究費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。

　　按規(guī)定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應交稅費”科目。

　　四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

專家補充回復
專家回復	年末結轉管理費余額： 借：本年利潤 貸：管理費用 取得收入時沖減本年利潤。