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2020-09-03 14:35:58

提出如下問題:
我有多家學前教育，幼兒園等，現為小規模，想整合成立集團公司，稅負是否上升，涉及稅收有哪些變化？若只是成立集團公司，下無實體，是否可以？是否能不增加稅負？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

成立集團公司稅負不會上升，銷售收入達到一定規模就可以轉為一般納稅人企業。

1.認定條件不同
　　1、主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規模;
　　2、主要從事貨物批發零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人，180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬于小規模納稅人;反之，為一般納稅人。
2.帳務處理上區別
　　(一)在購買商品時，如果對方開具增值稅發票，兩者處理存在不同
　　　1、一般納稅人處理為
　　借 庫存商品等
　　借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)
　　貸 銀行存款等
　　2、小規模納稅人為
　　借 庫存商品等
　　貸 銀行存款等
　　小規模納稅人不能抵扣進項稅。
　　(二)在銷售商品時，采用的稅率不同。
　　1、一般納稅人：
　　借：銀行存款(或應收賬款)
　　貸：主營業務收入
　　貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)
　　2、小規模納稅人：
　　借：銀行存款(或應收賬款)
　　貸：主營業務收入
　　貸：應交稅金--應交增值稅
3.稅收管理規定的區別
　　1、一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。
　　2、小規模納稅人：只能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

　　

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