提出如下問(wèn)題:
我們實(shí)際交貨20套產(chǎn)品，整個(gè)合同是32套產(chǎn)品�，F(xiàn)在客戶要求我們一次性把合同總數(shù)的32套都開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票給他們。賬務(wù)上應(yīng)該怎么處理，針對(duì)提前開(kāi)的12套產(chǎn)品，是否可以確認(rèn)收入？是否要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅？
尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:您好：1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）規(guī)定：“第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天�！币虼巳绻F公司已開(kāi)具發(fā)票應(yīng)計(jì)算增值稅。2、收入確認(rèn)需要符合條件才能進(jìn)行確認(rèn)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
（一）企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： 1、商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制； 3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。符合收入確認(rèn)條件貴公司可以確人收入，如果不符合上述條件，可以做為預(yù)收帳款進(jìn)行處理，等到符合條件后再由預(yù)收帳款轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入即可。以上回復(fù)貴公司可以參考一下。
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| 專家回復(fù) |
您好：如果公司沒(méi)有收到貨款，可以做為應(yīng)收帳款進(jìn)行處理。
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