提出如下問題:
非房開的一般納稅企業(yè)于2016.5.1前購入土地，2016.5.1日后自建不動產(chǎn)，土地在無形資產(chǎn)核算，地上建筑物在固定資產(chǎn)核算，現(xiàn)轉(zhuǎn)賣不動產(chǎn)，請問1.是否是分開核算賣土地和賣地上建筑物？分開交增值稅？2.如不能分開，2016.5.1前購入的土地的進項稅是否能計算抵扣，相關(guān)文件規(guī)定？3增值稅如何計算？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定,一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
但是土地出讓金可以扣除，也是不可抵扣的。
國稅總局2016第18號公告，\"適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。”
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
1、用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務;
2、非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務;
3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務;
4、接受的旅客運輸服務;
5、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇,但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。
為了避免風險請咨詢當?shù)囟悇諜C關(guān)。
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