提出如下問題:
我公司是上市公司，近期進行分紅，每10股派發現金股利0.4元（含稅），請問QFII(合格的境外機構投資者)和境外機構擁有我公司股票（無限售流通股）派發現金股利是否需要繳納稅費，繳納何種稅費？怎樣繳納？是否有文件依據，謝謝。
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下: 根據《國家稅務總局關于中國居民企業向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕47號）規定，QFII取得來源于中國境內的股息、紅利收入，應當按照企業所得稅法規定繳納10%的企業所得稅。如果是股息、紅利，則由派發股息、紅利的企業代扣代繳。
《企業所得稅法》第四條規定，非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%.《企業所得稅法實施條例》第九十一條規定，非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得（同企業所得稅法第三條第三款規定的所得），減按10%的稅率征收企業所得稅。即對非居民企業取得境內居民企業（含在境內及境外上市企業及非上市企業）股息分紅應按10%稅率征收企業所得稅。同時對符合稅收協定（安排）待遇取得股息、紅利，可按照稅收協定的規定執行。
依據財稅【2016】140號
一、《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。
因此，現金分紅不用繳納增值稅，但是需要繳納所得稅，由支付方代扣代繳，請參考以上文件計算繳納。謝謝提問！
專家補充回復 |
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沒有您說的文件規定，股息紅利在對方做出分配時，就需要繳納所得稅，居民企業取得居民企業的股息紅利是不用繳納所得稅的，其他納稅人需要繳納。
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京公網安備 11010802021794號
