提出如下問(wèn)題:
您好老師，想問(wèn)一下，我公司租用個(gè)人的房產(chǎn)做辦公室，每年一簽租房合同，年租金3.5萬(wàn)左右（法人的房產(chǎn)），現(xiàn)對(duì)該房產(chǎn)進(jìn)行裝修，其中裝修費(fèi)大約25萬(wàn)左右，是否可以一次性記入費(fèi)用中？另外還有其他裝修費(fèi)用10多萬(wàn)，我們也都一次性記入費(fèi)用中是否可行？另外裝修是跨年度的，裝修還沒(méi)完成，能否提前要求開(kāi)發(fā)票先入賬？會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)？（公司利潤(rùn)較高）謝謝！
尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：
（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；
（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
根據(jù)財(cái)會(huì)[2003]10號(hào)文的規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的核算方法由原采用的預(yù)提或待攤方式改為一次性計(jì)入發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用。實(shí)務(wù)中，對(duì)租人房屋發(fā)生的裝修費(fèi)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》中對(duì)資本化還是費(fèi)用化的原則進(jìn)行判斷。如果應(yīng)作費(fèi)用化處理，應(yīng)一次性計(jì)入發(fā)生的當(dāng)期;如果應(yīng)資本化處理，應(yīng)單設(shè)“1503經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目核算;或者分別計(jì)入當(dāng)期和“1503經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目。
因此，您會(huì)計(jì)處理是要依據(jù)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)判斷，是一次性計(jì)入費(fèi)用，還是攤銷計(jì)入費(fèi)用，稅法上規(guī)定很明確，不能一次性計(jì)入費(fèi)用，按不少于3年攤銷。 謝謝提問(wèn)！
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