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2020-12-15 15:11:02

提出如下問題:
你好老師，我公司是一家電力企業(yè)，生產(chǎn)電力和熱力，主要燃料是煤矸石，請問我公司是否享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？如享受怎樣計算應(yīng)納稅所得額？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

2.5
綜合利用的資源名稱：煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖
綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱： 電力、熱力
技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件
1.產(chǎn)品燃料60%以上來自所列資源；
2.納稅人符合《火電廠大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB13223—2011）和國家發(fā)展改革委、環(huán)境保護(hù)部、工業(yè)和信息化部《電力（燃煤發(fā)電企業(yè)）行業(yè)清潔生產(chǎn)評價指標(biāo)體系》規(guī)定的技術(shù)要求

一、增值稅

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》(財稅〔2015〕78號)規(guī)定：“一、納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)(以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù))，可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《目錄》)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　二、企業(yè)所得稅

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第九十九條、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕47號)規(guī)定：企業(yè)自2008年1月1日起以《目錄》中所列資源為主要原材料，生產(chǎn)《目錄》內(nèi)符合國家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入當(dāng)年收入總額。享受上述稅收優(yōu)惠時，《目錄》內(nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應(yīng)符合《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

因此 ，您公司綜合利用資源增值稅有優(yōu)惠，可享受即征即退，所得稅方面收入可以減按90%計入當(dāng)年收入總額，請參考以上文件規(guī)定。謝謝提問！

專家補(bǔ)充回復(fù)