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2020-12-28 12:46:30

提出如下問題:
1、有限合伙企業(yè)收到股利分紅后支付給自然人合伙人時是否需要代扣代繳個稅？按分紅稅目20%稅率？還是由合伙人自行申報繳納個稅？

2、有限合伙企業(yè)收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款后，如何操作先分后稅？自然人合伙人自行申報個稅？或是需要合伙企業(yè)代扣代繳個稅？按什么稅目稅率申報？

如果是法人合伙人，按什么稅目稅率申報？




尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

有限合伙企業(yè)收到股利分紅后支付給自然人合伙人時需要代扣代繳自然人個人所得稅，按分紅稅目20%稅率進行繳納。合伙人自行申報繳納本有限合伙企業(yè)的個人所得稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則納稅。我國《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照國家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅。合伙人的出資、以合伙企業(yè)名義取得的收益和依法取得的其他財產(chǎn)，均為合伙企業(yè)的財產(chǎn)。

根據(jù)上述規(guī)定，甲企業(yè)需將該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并入生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得扣除相關(guān)成本費用后的凈所得，由投資者分別繳納所得稅。

該項股權(quán)投資是以合伙企業(yè)的名義出資的，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定的通知》(財稅〔2000〕91號)，合伙企業(yè)的收入總額包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。同時，財稅〔2008〕159號文件規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。

自然人合伙人需要合伙企業(yè)代扣代繳個稅。)，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅、 )，如果是法人企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。

專家補充回復(fù)