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2020-12-28 16:49:00

提出如下問題:
我司是中外合資企業，有香港外籍個人股東和公司股東，也有日本的外籍個人股東和外方公司股東，合計占股25%以上（香港和日方大約都在2015年左右投資）。新外商投資法取消了原來的認定外商投資企業必須達到外資比25%的規定，根據財稅字1994年20號文件，外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。煩勞了，請問：

一、關于分紅

（一）關于外籍個人取得的分紅

1、若是2020年后新成立的外商投資企業，外資比低于25%，外籍個人取得的分紅是否可以免征個稅？我個人認為是可以免征個稅的，不知是否對？

2、若是像我司這樣的老企業，若由于增資擴股等原因外資比低于25%后，外籍個人取得的分紅是否可以免征個稅？

（二）關于外方公司股東

1、若是像我司這樣的老企業，若由于增資擴股等原因外資比低于25%后，外方香港公司股東取得的分紅是否可以適用中港稅收安排，適用5%預提所得稅率？

2、同（二）中的1，外方日本公司股東取得的分紅是否可以是適用中日稅收協定，適用10%的預提所得稅稅率？

二、外籍個人股東和外籍公司股東轉讓持有的我司的股權

1、外籍個人股東和外籍公司股東轉讓持有的中國公司的股東，取得的所得，均需要在中國繳納預提所得稅。看是否有稅收協定，如有，可以享受優惠稅率。



請問：若是像我司這樣的老企業，若由于增資擴股等原因外資比低于25%后，香港個人股東和香港公司股東可以適用5%的優惠稅率嗎？日本個人股東和日本公司股東可以享受10%的稅率嗎？



辛苦了，感謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

一、
（一）關于外籍個人取得的分紅
1、外籍個人取得的分紅可以免征個稅。
2、外籍個人取得的分紅可以免征個稅。
（二）關于外方公司股東
1、外方香港公司股東取得的分紅可以適用中港稅收安排，適用5%預提所得稅率。
2、同（二）中的1，外方日本公司股東取得的分紅可以是適用中日稅收協定，適用10%的預提所得稅稅率。
二、外籍個人股東和外籍公司股東轉讓持有的我司的股權
1、外籍個人股東和外籍公司股東轉讓持有的中國公司的股東，取得的所得，均需要在中國繳納預提所得稅。沒有特定稅收協定。

專家補充回復