提出如下問題:
1我是家建筑企業(yè)如果工地工人工資沒有在個稅全額申報的客戶端申報，做了工資表（工人工資沒達到起征點），并且已發(fā)放，是否可在企業(yè)所得稅列支里扣除？
2現(xiàn)在建筑企業(yè)由總包代發(fā)工資，這部分工資是總包申報個稅還是我公司申報個稅，這部分人工工資列支怎么處理？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
《國bai家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及du職工福利費扣zhi除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，合理的工資、薪金支出要件之一是已經(jīng)代扣代繳了個人所得稅。
因此，企業(yè)發(fā)放的工資、薪金如果沒有代扣代繳個人所得稅，不能證明其工資、薪金支出的屬性，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。
總包代發(fā)分包的最關(guān)鍵問題是個稅由誰來申報?這在實務(wù)中也是困惑財務(wù)人員很久的問題。
政策文件：
1.個人所得稅法第九條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。
2.國稅函[1996]602號第三條規(guī)定，關(guān)于扣繳義務(wù)人的認定扣繳義務(wù)人的認定，按照個人所得稅法的法規(guī)，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認定標準法規(guī)為：凡稅務(wù)機關(guān)認定對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人，即為扣繳義務(wù)人。
結(jié)論：總包代發(fā)分包單位農(nóng)民工工資，是由分包單位按月考核農(nóng)民工工作量并編制工資支付表，交給總包方代為發(fā)放的。對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位是分包單位，分包單位是個稅扣繳義務(wù)人。
建議：總包與分包簽訂代發(fā)協(xié)議時，明確相關(guān)的個稅扣繳和申報義務(wù)，由分包公司辦理個人所得稅扣繳申報和繳納。總包方在發(fā)放工資時，是按照分包方提供的工資表的“實發(fā)工資”的金額發(fā)放工資，通常所說的稅后工資。
如果分包方提供的工資表沒有明確是應(yīng)發(fā)工資還是實發(fā)工資，總包直接按照工資表上的金額發(fā)放工資，分包方在申報繳納個稅的時候需要按照總包實際實際發(fā)放的工資作為稅后工資，反算出稅前工資，作為農(nóng)民工申報繳納個稅的基數(shù)。
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