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2021-01-20 16:06:13

提出如下問題:
企業(yè)以合并分立形式改制成立有限責(zé)任公司，我公司注銷，總公司存續(xù)，然后我公司被總公司吸收合并，成立分公司，2020年盈利200萬，我公司2013年，2014年，2015年，2016年都有虧損，這種情況能否用虧損彌補(bǔ)


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:


《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號）第一條第（五）款規(guī)定，合并，是指一家或多家企業(yè)（以下稱為被合并企業(yè)）將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)（以下稱為合并企業(yè)），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的依法合并。
　　第三條規(guī)定，企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。
　　第四條規(guī)定，企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理：
　�。ㄋ模┢髽I(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：
　　1.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。
　　2.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。
　　3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號）第六條第（四）項(xiàng)第3小項(xiàng)規(guī)定：可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。
　　
根據(jù)上述規(guī)定，適用特殊重組的企業(yè)合并中被合并企業(yè)的凈資產(chǎn)為負(fù)，如果是賬面凈資產(chǎn)為負(fù)，凈資產(chǎn)公允價(jià)值為正，合并企業(yè)的盈利可以根據(jù)上述公式彌補(bǔ)被合并企業(yè)的虧損；如果是賬面凈資產(chǎn)為負(fù)，凈資產(chǎn)公允價(jià)值也為負(fù)，合并企業(yè)的盈利不可以彌補(bǔ)被合并企業(yè)的虧損。企業(yè)重給適用一般性稅務(wù)處理的，被合并方的虧損不旬在合并企業(yè)中結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。謝謝提問！

專家補(bǔ)充回復(fù)