提出如下問題:
請問老師：我公司18年分期銷售一臺(tái)機(jī)械設(shè)備價(jià)格50萬，已做無票申報(bào)收入和繳納稅款，但票未開給客戶，目前只收到客戶回款10萬，余款客戶無力償還，我司將機(jī)械設(shè)備拖回并轉(zhuǎn)賣25萬元（未簽雙方協(xié)議）。問題一，余下的15萬是無法收回的因?qū)Ψ揭褵o能力償還，我公司也不打算起訴追索，這筆壞帳需要提供哪些資料才能入壞帳？問題二，收回債權(quán)舊設(shè)備二次以25萬銷售給第三方，能否開25萬的發(fā)票給第三方？
尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
債權(quán)損失原則性條件是：確實(shí)無法收回，即債務(wù)人不還了。包括幾種情況：
一是債務(wù)人不在了。包括企業(yè)的破產(chǎn)、注銷、吊銷、關(guān)閉等，也包括自然人的死亡、失蹤等，從而導(dǎo)致了壞賬。
二是債權(quán)不在了。包括敗訴、與債務(wù)人達(dá)成了重組協(xié)議、法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重組計(jì)劃，因戰(zhàn)爭自然災(zāi)害等不可抗力原因放棄債權(quán)，總之是債務(wù)人還在，但債權(quán)不在了。注意，此時(shí)，債務(wù)人取得了對應(yīng)的收益，它可能產(chǎn)生所得稅的義務(wù)。
三是特殊情況。債務(wù)人和債權(quán)都還在，但實(shí)際上已經(jīng)無法支付了。最常見的例子是，債務(wù)人事實(shí)上已經(jīng)破產(chǎn)了，但卻沒有辦破產(chǎn)手續(xù)。此時(shí)稅務(wù)總局要求必須逾期三年以上(不超5萬或者不超過公司年收入萬分之一則逾期一年以上)，并且會(huì)計(jì)上已經(jīng)做了壞賬處理。當(dāng)然，企業(yè)必須要提供證據(jù)，證明債務(wù)人確實(shí)已無法償還該債務(wù)了。
當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款損失后，并準(zhǔn)備扣除時(shí)，會(huì)計(jì)就要查閱一個(gè)稅務(wù)總局文件——稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，其22、23、24條規(guī)定了需要準(zhǔn)備哪些資料。主要是第22條：
第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：
(一)相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明;
(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;
(三)屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;
(四)屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;
(五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明;
(六)屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明;
(七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。
其中第(一)項(xiàng)是產(chǎn)生債權(quán)的合同，余下(二)至(七)是不同原因?qū)е碌膲馁~應(yīng)該準(zhǔn)備的不同資料。
收回債權(quán)舊設(shè)備二次以25萬銷售給第三方，能開25萬的發(fā)票給第三方的。
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