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2021-03-09 20:13:00

提出如下問題:
我單位接受外方委托進行軟件開發，軟件的所有權歸外方所有，我方發生的研發費用能否企業所得稅前加計扣除，另外，委托開發的收入我方列入營業收入，發生的支出列成本還是管理費用/研發費用？謝謝老師！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

　　財稅〔2015〕119號
二、特別事項的處理

　　1.企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。

　　委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。

因此，委托開發由委托方加計扣除，受托方不能加計扣除，您公司的委托開發支出應當計入成本，而不是管理費用。謝謝提問！

專家補充回復
專家回復	按照《中華人民共和國合同法》的規定，受托研發的知識產權一般約定歸委托方所有。相應相關的研發費都應該屬于委托方的直接成本。財稅〔2015〕119號二、特別事項的處理 　　1.企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。因此，您方作為受托方不能加計扣除。