提出如下問題:
我司是境內(nèi)醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)，境外企業(yè)為我司提供某藥品在國內(nèi)市場所占份額的數(shù)據(jù)調(diào)研，并提供數(shù)據(jù)報告。境外公司在中國境內(nèi)沒有代理機構，服務發(fā)生地在境外，無需來華作業(yè)，請問這筆服務費是否要代扣代繳增值稅及代扣代繳企業(yè)所得稅？
依據(jù)是什么？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:《營改增政策注釋版》（財稅（2016）36號文附件1）有規(guī)定如下：
第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
第十二條 在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：（一）服務（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)。
第二十條 境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（五）項：本法第三條第三款規(guī)定的所得。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
應扣繳稅額=購買方支付的價款÷〔1+稅率）×稅率
因此 ，1.根據(jù)財稅36號附件1的規(guī)定，購買服務方在中國境內(nèi)，故而您公司在支付境 外調(diào)研費時，需要代扣代繳增值稅，適用稅率為6%。
2.境外企業(yè)有來源于中國境內(nèi)的所得，故而您公司支付款項時，要代扣代繳企業(yè)所得稅，文件依據(jù)請參考以上。謝謝提問！
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