提出如下問題:
老師您好！請教下：問題:1、團(tuán)隊建設(shè)費，開具旅游服務(wù)—綜費的發(fā)票，所得稅是否可以稅前列支，是否涉及個人所得稅？請老師建議一下團(tuán)隊建設(shè)費的處理方法。
2、合同約定，預(yù)付款30%，發(fā)貨款30%，到貨款30%，質(zhì)保金30%。問該合同增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是什么？所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是什么？
3、從工會經(jīng)費列支的費用，增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣嗎？
4、公司的工會經(jīng)費另設(shè)專賬，請問從工會專賬中發(fā)放的節(jié)日費用（如中秋月餅），是否并入綜合所得繳納個人所得稅。實踐中稅務(wù)局查工會專賬嗎？
5、與外單位共同舉辦消防演練活動，給予外單位優(yōu)勝員工的獎勵所涉及的增值稅、所得稅、個人所得稅問題。所得稅前如何列支？增值稅方面是否開票？是否涉及個稅問題。
6、與外單位共同舉辦活動（如消防演練、安全月活動）所支付給外單位的費用，如何在稅前列支，外單位需要開具發(fā)票嗎？
7、工傷員工憑醫(yī)藥費發(fā)票報銷的醫(yī)療費是否可以憑票在所得稅前列支，是否涉及個人所得稅？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、團(tuán)隊建設(shè)費無法分?jǐn)傊羵�人，不繳納所得稅，可以作為福利費在企業(yè)所得稅前扣除。
2、增值稅納稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
所得稅納稅義務(wù)時間：發(fā)出商品時確認(rèn)收入。
財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知
財稅〔2016〕36號
附件1：
營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法
第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人
第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知
國稅函〔2008〕875號
全文有效 成文日期:2008-10-30
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）規(guī)定的原則和精神，現(xiàn)對確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的若干問題通知如下：
一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
（二）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實現(xiàn)時間：
1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。
2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。
3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。
4.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。
3、從工會經(jīng)費列支的費用，屬于個人消費，增值稅進(jìn)項稅額不能抵扣。
4、公司的工會經(jīng)費另設(shè)專賬，從工會專賬中發(fā)放的節(jié)日費用（如中秋月餅），應(yīng)并入綜合所得繳納個人所得稅。實踐中稅務(wù)局稅務(wù)檢查會涉及工會專賬。
5、可以列入管理費用稅前列支。應(yīng)開具增值稅發(fā)票，應(yīng)代扣代繳個稅。
6、取得外單位發(fā)票稅前列支。
7、工傷員工憑醫(yī)藥費發(fā)票報銷的醫(yī)療費可以憑票在所得稅前列支，不涉及個人所得稅。
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
