提出如下問題:
2019年發(fā)生的交易活動，2021年專管員通知對方為走逃企業(yè)，涉事發(fā)票進項稅額需作進項轉出處理，請問進項稅額轉出后還需要做什么？收到走逃企業(yè)專用發(fā)票后應如何應對？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
1、只要上游企業(yè)的問題，造成國家稅款損失，稅局就會要求進項稅額轉出，讓你們補交相關稅款，補交的稅款一般不會退回。
2、如果你們與企業(yè)是真實的交易，一般不存在處罰，如果交易不真實或無法獲取證明材料證實交易是真實的，可能涉及處罰。
一、走逃失聯(lián)企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票要轉出進項稅
《國家稅務總局關于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號):增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出;
二、轉出進項稅是否可以再抵扣
經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。
三、核查結果為不可以抵扣進項稅的處理
《國家稅務總局關于走逃(失聯(lián))企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票檢查問題的通知》(稅總函「2016」172號):根據(jù)審理意見定性虛開的，稽查部門出具《已證實虛開通知單》并附相關證據(jù)材料，發(fā)往下游受票企業(yè)所在地稅務機關依法處理。達到刑事案件移送標準的，按照相關規(guī)定移送公安機關。
企業(yè)取得的發(fā)票為虛開的，按以下規(guī)定處理:
《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第39號):納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票:
(一)、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務;
(二)、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù);
(三)、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。
企業(yè)收到虛開的發(fā)票不符合39號公告的條件，則進項稅要轉出。那么轉出的進項稅是否要交滯納金呢?
《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》(國稅函[2007]1240號):納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。
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