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2021-06-22 09:18:48

提出如下問(wèn)題:
請(qǐng)教您個(gè)問(wèn)題:

我司是2016年5月1日前建成的購(gòu)物中心，提供不動(dòng)產(chǎn)租賃并進(jìn)行物業(yè)管理，收入以租金和綜合服務(wù)費(fèi)為主，其中租金選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(稅率 5%)，綜合服務(wù)費(fèi)采取一般計(jì)稅(稅率6%)。綜合服務(wù)費(fèi)收入是為保障商場(chǎng)正常運(yùn)營(yíng)所收取的費(fèi)用，包含管理費(fèi)、安保費(fèi)用、日常保潔費(fèi)用、維護(hù)維修費(fèi)用及公共設(shè)施設(shè)備用水用電等。請(qǐng)問(wèn):其中提及的電費(fèi)由該司支付給供電局后其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以在銷項(xiàng)稅額中全額抵扣?依據(jù)是什么?感謝


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

您好，

提及的電費(fèi)由該司支付給供電局后其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以在銷項(xiàng)稅額中全額抵扣的。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）第一條的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物的單位和個(gè)人為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照條例的規(guī)定繳納增值稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》）第二條、第三條的規(guī)定，“銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，有償包括從購(gòu)買方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益，貨物包括電力、熱力等有形動(dòng)產(chǎn)。”因而上述企業(yè)向?qū)嵭歇?dú)立核算的承包人所收取的水、電費(fèi)屬于銷售貨物的行為，它類似有償讓售材料，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的銷售額計(jì)算繳納增值稅。

　　納稅人不能把企業(yè)收取的這部分水、電費(fèi)理解成“因不是被用于本企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目所耗用的貨物”，而錯(cuò)誤地引用《條例》第十條第二項(xiàng)所稱的“用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，并依據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第二十二條的規(guī)定，“已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生條例第十條第（二）至第（六）項(xiàng)所列情況的，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減”，將企業(yè)對(duì)外收取的這部分水、電費(fèi)所含的稅額作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

專家補(bǔ)充回復(fù)