提出如下問題:
我司有一個合建房嘛，整個園區一個紅本
就是銷售長租權給客戶，這個租期就是20年
我從自己的學習和經驗來看，是現在比如收到一個客戶的100萬，是未來20年的房租，那就是要將100除20年，每年按5萬的租金來申報增值稅和所得稅。
是這樣嘛？
這方面的稅收法規，想麻煩老師幫我找一下相關稅法條款
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規定，增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：
（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
……
（二）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
《企業所得稅法實施條例》第十九條規定，企業所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。
租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條規定，根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入
根據上述規定，貴公司提供租賃服務，且一次性提前收取租賃費用，則收到預收款時即發生增值稅納稅義務；企業所得稅處理時可以按照合同約定的應付租金日期確認收入，對于提前收取租金的也可以分期均勻計入相關年度收入。
京公網安備 11010802021794號
