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2021-08-23 14:35:13

提出如下問題:
企業(yè)自產(chǎn)商品用于職工福利或招待客戶賬務(wù)處理？知否計入收入？參考依據(jù)是什么，請說明下？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)付福利費
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(同類產(chǎn)品售價×數(shù)量×17%)
庫存商品(成本價×數(shù)量)
該項業(yè)務(wù)實際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映。

企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作招待客戶，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：
借：銷售費用
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(同類產(chǎn)品售價×數(shù)量×17%)
主營業(yè)務(wù)收入（成本價×數(shù)量)

借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品(成本價×數(shù)量)
該項業(yè)務(wù)增值稅與所得稅都視同銷售處理。

中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則
第四條　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
　　（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
　　（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

專家補充回復(fù)