提出如下問題:
老師好：
公司注冊資本200萬，資本公積1800萬；
我公司一股東（有限合伙企業(yè)）撤資，該公司所占股份20萬；公司股東會同意將該股東所持股份額及相應(yīng)資本公積份額支付給該股東，共支付該股東200萬元，并將注冊資本減至180萬元。
請問這個業(yè)務(wù)中涉及哪些稅種？要做哪些稅務(wù)處理？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
實(shí)質(zhì)性減資的所得稅處理：
（1）對于被投資企業(yè)
如果被投資企業(yè)，用自己的非貨幣性資產(chǎn)作為股東減資的支付對價(jià)的，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。同時，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）第二條規(guī)定，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。
（2）對于企業(yè)法人股東
對于實(shí)質(zhì)性減資，股東實(shí)際上收回了投資，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第五條規(guī)定：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
因此，對于股東來說，減資時投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)該依據(jù)上述規(guī)定來計(jì)算，用公式來表示參考如下：
投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=減資取得的資產(chǎn)額—初始投資成本×減資比例—（被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤+被投資企業(yè)累計(jì)盈余公積）×減資比例
減資的個人所得稅處理
1、按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第41號）規(guī)定，個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。
應(yīng)納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)
2、按照《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）規(guī)定：個人股東對被投資企業(yè)減資取得的資產(chǎn)，是視同對被投資企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的稅率來計(jì)算繳納個人所得稅。
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
