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2021-12-02 12:05:47

提出如下問題:
我公司接一工程是清包工程采用簡易征收，分包一部分工程勞務給下包，下包開3%稅率的專票給我公司，我公司開發(fā)票總額給業(yè)主或總包，交稅是差額征稅，我公司開票給業(yè)主，交稅是我公司開票額扣除分包開票額交稅，下包單位開給我公司的增值稅專票的進項是否可勾選認證？還是不認證或進項轉(zhuǎn)出


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

不能抵扣。

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第10條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向主管稅務機關(guān)申請代開。一般納稅人銷售貨物可以自行開具增值稅專用發(fā)票。但是簡易征收，有許多不能開具專用發(fā)票的規(guī)定。
當可以抵扣的購進支出與含稅收入的比是68%時，是稅負平衡的臨界點，如果高于這個比例，一般計稅方式稅負低，如果低于這個比例，簡易計稅方式稅負低。
所以，簡易征收是不能抵扣進項稅的，只有按一般計稅方法繳納增值稅的才能抵扣進項稅額。

不能抵扣！

財稅2016第36號文件附件一：第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

下包單位開給公司的增值稅專票的進項可勾選認證不抵扣。

專家補充回復