提出如下問(wèn)題:
我公司有臨時(shí)找社會(huì)人員為本公司裝車(chē)或卸貨事項(xiàng)，金額一般每人都會(huì)在500元以下/次，按次結(jié)算；另外也有去小規(guī)模納稅人處取得金額在500元以下/次，像這種情況下是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:您好，
“白條入帳”主要是影響會(huì)計(jì)確認(rèn)，以及稅務(wù)上的企業(yè)所得稅，既然是“白條入賬”那必然就要發(fā)生一種業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)就是企業(yè)的某項(xiàng)資產(chǎn)被“白條”頂替拿走了，如果說(shuō)當(dāng)用非正式單據(jù)來(lái)當(dāng)發(fā)票用的時(shí)候才說(shuō)是“白條”，那么從的稅務(wù)考慮白條主要對(duì)費(fèi)用及所得稅的影響。
“白條入帳”大體可分為兩大類(lèi)：一類(lèi)是以?xún)?nèi)容不真實(shí)的“白條”入帳。對(duì)這一違法行為，稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部的處理意見(jiàn)一致，這里不做討論;另一類(lèi)是以?xún)?nèi)容真實(shí)的“白條”入帳。對(duì)這一類(lèi)型問(wèn)題的處理，長(zhǎng)期以來(lái)，稅務(wù)部門(mén)一直存在著兩種不同意見(jiàn)，而且都有其政策依據(jù)。
企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的，合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。《企業(yè)所得稅法》第8條釋義：……真實(shí)、合法和合理是納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生支出可以稅前扣除的主要條件和基本原則。真實(shí)性是稅前扣除的首要條件。真實(shí)性是指除稅法規(guī)定的加計(jì)費(fèi)用等扣除外，任何支出除非確屬已經(jīng)真實(shí)發(fā)生，否則不得在稅前扣除。
第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；
對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
“從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人”，特指對(duì)方為單次收取價(jià)款在500元以下的自然人。企業(yè)支付個(gè)人款項(xiàng)每次在500元以下的，可以不取得發(fā)票。
一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>“增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：
（一）銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元；
（二）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元；
（三）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元。
二、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)幅度如下：
（一）按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元（含本數(shù)）。
（二）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元（含本數(shù)）。
因此，單位支付臨時(shí)工的工資，如果不符合上述文件規(guī)定的小額零星的條件，則必須取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票或繳納社保后才能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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