提出如下問題:
購買的符合安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄的設備，未通過固定資產賬務核算，通過材料賬務核算，是否能抵免企業所得稅
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
根據《企業所得稅法》及實施條例的規定，企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按投資額的10%抵免企業應納所得稅額。享受此優惠需把握以下幾點：
1、對購置設備的要求
享受稅收優惠的專用設備必須是企業購置并實際使用的，且設備必須是在《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》中列明的設備。
《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》和《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》依據財稅〔2017〕71號更新的目錄，《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》依據財稅[2018]84號更新的目錄。
2、對購置設備的資金要求
企業利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業所得稅法的規定抵免企業應納所得稅額；企業利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業應納所得稅額。
3、計算抵免稅額投資額的規定
本年允許抵免的專用設備投資額，是指本年購置并實際使用相關《目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的發票價稅合計金額。但不包括允許抵扣的增值稅進項稅額、按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。
4、對抵免稅額時間的規定
購置并實際使用設備的當年按該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款，5年的計算是從購置之日起開始計算的5年。
例如：A企業是一般納稅人，2019年10月購置并實際使用了一臺符合目錄規定的安全生產設備，取得增值稅專用發票金額100萬元，稅額13萬元，另購進時支付了運費1萬元，也取得了增值稅專用發票。則A企業可享受的抵免稅額是100×10%=10萬元。如果當年A企業的應納所得稅額是2萬元，則當年可以抵免2萬元，當年無需繳納稅額，其余8萬元最長可結轉到2024年抵免。如果A企業在2020年轉讓了此設備，則2019年已經抵免的2萬元稅額需要補繳。
5、融資購入的設備符合條件也可享受優惠
如果企業是融資購入的符合上述條件的專用設備，在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方的也可享受此稅額抵免優惠政策，若融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方企業的，承租方企業應停止享受抵免企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。
6、享受優惠需留存的資料
此稅額抵免優惠政策不能在企業所得稅預繳時享受，只能在匯算清繳時享受。享受優惠無需備案，只需留存好以下資料：
（1）購買并自身投入使用的專用設備清單及發票；
（2）以融資租賃方式取得的專用設備的合同或協議；
（3）專用設備屬于《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》或《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》中的具體項目的說明；
未通過固定資產賬務核算，通過材料賬務核算，能抵免企業所得稅的
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