提出如下問題:
公司在深圳的無產(chǎn)權(quán)地下車位，16年竣工的，長期用于租賃，土增清算時已分攤到其他物業(yè)做扣除，但是核算上單獨核算了成本，并放在存貨里，企業(yè)所得稅前未扣除。請問：
1、我們的做法是否正確，土增稅清算時成本能否分攤到其他物業(yè)做扣除？企業(yè)所得稅上能否作為成本做稅前扣除？
2、請問現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)對于無產(chǎn)權(quán)車位的會計及稅法上的普遍做法是怎樣的？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告》（浙江省地方稅務(wù)局公告2014年第16號）
五、讓渡無產(chǎn)權(quán)的車庫（車位）、儲藏室等使用權(quán)的征收
對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以轉(zhuǎn)讓使用權(quán)或提供長期使用權(quán)的形式，有償讓渡無產(chǎn)權(quán)車庫（車位）、儲藏室（以下簡稱無產(chǎn)權(quán)房產(chǎn)）等使用權(quán)的，其取得的讓渡收入應按以下規(guī)定計算征收土地增值稅。
2、《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2018年第16號）
五、地下車庫（位）的清算問題
�。ㄒ唬╀N售地下車庫（位）取得的收入，不論開具何種票據(jù)，均計入“其他類型房地產(chǎn)”的轉(zhuǎn)讓收入。
（二）對利用地下人防設(shè)施改造成地下車庫（位）的，其成本費用歸集到公共配套設(shè)施費中一次性扣除。
3、《江蘇省地方稅務(wù)局公告關(guān)于土地增值稅若干問題的公告》蘇地稅規(guī)[2015]8號）
四、關(guān)于車庫（車位、儲藏室等）問題
�。ǘ┎荒苻k理權(quán)屬登記手續(xù)的車庫（車位、儲藏室等），按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第四條第（三）項的規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)所得稅方面：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第十七條、第二十七條和第三十三條規(guī)定，企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進行處理：
(一)屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費用按公共配套設(shè)施費的有關(guān)規(guī)定進行處理。
(二)屬于營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應當單獨核算其成本。除企業(yè)自用應按建造固定資產(chǎn)進行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理。
企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進行處理。
1.您要看您當?shù)赝恋卦鲋刀惽逅阋?guī)定，各地不一致。企業(yè)所得稅按公共配套設(shè)施稅前扣除。
2.無產(chǎn)權(quán)車位的處理，要依據(jù)當?shù)匾?guī)定，普通的做法會計上按出租處理，土地增值稅按當?shù)匾?guī)定，企業(yè)所得稅按公共配套處理。
提供以上供您參考，如還有疑問請再次提出，謝謝！
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