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2022-01-26 12:47:06

提出如下問題:
請問老師，跨市不跨省的總分機構企業所得稅如何繳納，是否需要分攤，還是總公司匯總繳納即可


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

設立分公司的企業應該了解有關的規定，才能夠正確的計算納稅并申報。

首先，需要了解總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，應該就地分攤繳納企業所得稅。但并不是所有的分支機構都需要就地繳納，以下二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅：

1、不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等匯總納稅企業內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅。

2、上年度認定為小型微利企業的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅。

3、新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業所得稅。

4、當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業所得稅。

5、匯總納稅企業在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅。

其次，總分機構所得稅不是根據各自的賬面利潤計算的，而是由總機構統一計算后按照一定的比例分攤，然后再總分機構的所在地根據分攤比例就地繳納。計算涉及到的公式如下：

1、總機構分攤稅款=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50％

2、所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50％

3、某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例

總機構應按照上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例；三級及以下分支機構，其營業收入、職工薪酬和資產總額統一計入二級分支機構；三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。

專家補充回復