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2022-02-08 08:55:17

提出如下問題:
我公司由于政府造路，拆到公司部分廠房，補償額約500多萬，請問收到該款后如何核算，是否涉及所得稅及怎樣計算繳納。對拆掉的廠房、土地對房產稅和土地稅的影響？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、企業所得稅

　　根據《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2009〕118號)第二條的規定，企業取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業所得稅處理：
2、土地增值稅

　　《土地增值稅條例》第八條規定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條規定，條例第八條(二)項所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。
3、增值稅
根據《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者，免增增值稅。

因此，拆遷補償涉及上面的稅，企業所得稅的計算參考118號文，其他符合條件的不用繳納土地增值稅和增值稅。謝謝提問！

專家補充回復
專家回復	參考文件是2012年的40號公告，賬務處理按以下規定， 因公共利益搬遷而收到的從財政預算直接撥付的搬遷補償款。 企業應于收到補償款時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應付款”科目。 然后區別以下情況分別進行處理： 第一，屬于補償搬遷過程中發生的費用性支出和停工損失的，應從“專項應付款”科目轉入“遞延收益”科目，借記“專項應付款”科目，貸記“遞延收益”科目;并作為與收益相關的政府補助計入營業外收入，即借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目。 第二，屬于補償固定資產和無形資產(土地使用權)搬遷損失的，應從“專項應付款”科目轉入“遞延收益”科目。在固定資產清理損失計入營業外支出時，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目；在無形資產轉銷計入營業外支出時，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目。 第三，屬于補償搬遷后新建資產(主要為固定資產和土地使用權)的，應從“專項應付款”科目轉入“遞延收益”科目，并作為與資產相關的政府補助，在相關資產使用壽命內平均分配，分期計入當期損益，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目。 第四，企業取得的搬遷補償款扣除轉入遞延收益后的結余，應當轉入資本公積中的其他資本公積明細科目，由全體股東共同享有，借記“專項應付款”科目，貸記“資本公積”科目。
專家回復	參考文件是2012年的40號公告，賬務處理按以下規定， 因公共利益搬遷而收到的從財政預算直接撥付的搬遷補償款。 企業應于收到補償款時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應付款”科目。 然后區別以下情況分別進行處理： 第一，屬于補償搬遷過程中發生的費用性支出和停工損失的，應從“專項應付款”科目轉入“遞延收益”科目，借記“專項應付款”科目，貸記“遞延收益”科目;并作為與收益相關的政府補助計入營業外收入，即借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目。 第二，屬于補償固定資產和無形資產(土地使用權)搬遷損失的，應從“專項應付款”科目轉入“遞延收益”科目。在固定資產清理損失計入營業外支出時，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目；在無形資產轉銷計入營業外支出時，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目。 第三，屬于補償搬遷后新建資產(主要為固定資產和土地使用權)的，應從“專項應付款”科目轉入“遞延收益”科目，并作為與資產相關的政府補助，在相關資產使用壽命內平均分配，分期計入當期損益，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目。 第四，企業取得的搬遷補償款扣除轉入遞延收益后的結余，應當轉入資本公積中的其他資本公積明細科目，由全體股東共同享有，借記“專項應付款”科目，貸記“資本公積”科目。
專家回復	參考文件是2012年的40號公告，賬務處理按以下規定， 因公共利益搬遷而收到的從財政預算直接撥付的搬遷補償款。 企業應于收到補償款時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應付款”科目。 然后區別以下情況分別進行處理： 第一，屬于補償搬遷過程中發生的費用性支出和停工損失的，應從“專項應付款”科目轉入“遞延收益”科目，借記“專項應付款”科目，貸記“遞延收益”科目;并作為與收益相關的政府補助計入營業外收入，即借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目。 第二，屬于補償固定資產和無形資產(土地使用權)搬遷損失的，應從“專項應付款”科目轉入“遞延收益”科目。在固定資產清理損失計入營業外支出時，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目；在無形資產轉銷計入營業外支出時，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目。 第三，屬于補償搬遷后新建資產(主要為固定資產和土地使用權)的，應從“專項應付款”科目轉入“遞延收益”科目，并作為與資產相關的政府補助，在相關資產使用壽命內平均分配，分期計入當期損益，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目。 第四，企業取得的搬遷補償款扣除轉入遞延收益后的結余，應當轉入資本公積中的其他資本公積明細科目，由全體股東共同享有，借記“專項應付款”科目，貸記“資本公積”科目。