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2022-02-19 23:58:09

提出如下問(wèn)題:
我司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，需將原事業(yè)部的業(yè)務(wù)逐步剝離至全資子公司，因此，現(xiàn)事業(yè)部已簽訂的合同需委托子公司生產(chǎn)，請(qǐng)問(wèn)，雙方如何定價(jià)在稅務(wù)上可以算作公允？因?yàn)樯婕岸喾N產(chǎn)品，能否直接采用成本加成？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:

定價(jià)可以按以下文件規(guī)定。可以采用成本加成法。

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
第十六條　納稅人有條例第七條所稱(chēng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，按下列順序確定銷(xiāo)售額：
　　（一）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；
　　（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；
　　（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：
　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）
　　屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
　　公式中的成本是指：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例
第一百一十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以采用下列方法：
　　（一）參照同類(lèi)或者類(lèi)似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定；
　　（二）按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；
　　（三）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定；
　　（四）按照其他合理方法核定。
　　企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額。

專(zhuān)家補(bǔ)充回復(fù)