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2022-03-01 12:59:04

提出如下問題:
我公司全資子公司股權轉讓，原投資額2000萬，現股權轉讓收益2050萬，需要繳哪些稅，母子公司具體賬務處理


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

1、根據《財政部　國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅〔2021〕191號)規定，對股權轉讓不征收營業稅。
2、股權轉讓協議應按產權轉移書據按合同金額萬分之五繳納印花稅。同一應稅憑證兩方或兩方以上當事人簽訂并各執一份的，各方都應就所執的一份各自全額貼花。
3、個人股東轉讓股權應就增值部分按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅,稅率為百分之二十。對申報的計稅依據明顯偏低(如平價和低價轉讓等)且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。
4、企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。根據國稅函【2021】79號文規定：企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。企業取得財產(包括各類資產、股權、債權等)轉讓收入不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。

子公司在股權轉讓中，實收資本不變，只是變換了股東，股權交易的款項是由母公司直接給子公司的原股東，因此做分錄：

借：實收資本—原股東，

貸：實收資本—新股東，

母公司買了原股東持有的子公司股權，等于投資：

借：長期股權投資 （實際交易價格），

貸：銀行存款，

子公司的原股東如果是個人，不做分錄，如是公司，賬務處理如下：

借：銀行存款，

貸：長期股權投資，

投資收益。

專家補充回復