提出如下問題:
地下車位轉讓收入（無產(chǎn)權），應計入收入嗎？相關的成本可否扣除
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
根據(jù)《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設施，按以下原則處理：1.建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除；2.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除；3.建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。
對未經(jīng)許可建設地下建筑，按合理的方法計算的其應分攤的成本，在計算土地增值稅時，不作為扣除項目金額。
對作為公共配套設施（包括人防設施）的地下建筑，按合理的方法計算的其應分攤的成本，計入公共配套設施成本，應按規(guī)定的辦法分配計入各類可售建筑面積（包括可售的地下建筑面積）成本中。
對可售地下建筑面積，在計算土地增值稅時，不分攤取得土地使用權所支付的金額，開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本（不包括不經(jīng)許可建設的成本）即房地產(chǎn)開發(fā)成本，除了只可歸集于地上建筑的成本（如地上建筑特定的裝修、設施成本等）外，一律在地上可售和地下可售面積之間平均分配。
另外,根據(jù)《物權法》第五十二條的有關規(guī)定，國防資產(chǎn)屬于國家所有，并且建設部《商品房銷售面積計算及公用建筑面積分攤規(guī)則》第九條已明確規(guī)定，作為人防工程的地下室不計入公用建筑面積。因此，人防車位產(chǎn)權屬于國家。《中華人共和國人民防空法》第五條規(guī)定“國家對人民防空設施建設按照有關規(guī)定給予優(yōu)惠。國家鼓勵、支持企業(yè)事業(yè)組織、社會團體和個人，通過多種途徑，投資進行人民防空工程建設；人民防空工程平時由投資者使用管理，收益歸投資者”。因此，投資者即開發(fā)商可以將人防工程改為停車位出租獲益，但不能將之售賣，更無法辦理產(chǎn)權證。
一、 土地增值稅
轉讓無產(chǎn)權的地下車位取得的收入，應該與銷售商品房一起進行土地增值稅清算，其收入、成本并入對應的項目類型，計算土地增值稅
二、增值稅
營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應繳納增值稅，根據(jù)“《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2016】36號）”的規(guī)定，銷售地下車位的使用權，應該繳納增值稅。
《附件1附：銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》三、銷售不動產(chǎn)
轉讓建筑物有限產(chǎn)權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。
三、所得稅
根據(jù)企業(yè)會計準則和稅法的相關規(guī)定，銷售無產(chǎn)權地下車位的使用費收入應作為一次性收入計入當期應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。即使不考慮上述合同的性質，根據(jù)企業(yè)會計準則和稅法的規(guī)定，上述合同規(guī)定的使用費收入應作為一次性收入計入當期應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
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