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2022-04-14 05:39:33

提出如下問題:
外貿企業外購煙酒個人消費，增值稅，企業所得稅如何處理，法規文件分別是什么？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

外購煙酒用于納稅人的交際應酬消費，增值稅與企業所得稅的處理不完全一樣。
　　《增值稅暫行條例》第十條第（一）項及《增值稅暫行條例實施細則》第二十二條規定，外購煙酒用于納稅人的交際應酬消費，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第二條（二）規定，將資產用于交際應酬應按規定視同銷售確定收入。

　　第三條規定，企業發生本通知第二條規定情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

根據上述規定，外購煙酒用于納稅人的交際應酬消費，增值稅不需要視同銷售，但發生的進項稅額不得抵扣。而企業所得稅則需要按購入時的價格作視同銷售處理，匯算清繳時，調增視同銷售收入，調增視同銷售成本。

專家補充回復