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2022-04-15 12:38:36

提出如下問(wèn)題:
您好，公司有一項(xiàng)債權(quán)2000萬(wàn)元，因?qū)Ψ狡髽I(yè)重組決定定向增發(fā)股票用于償還我公司債權(quán)，股票市場(chǎng)價(jià)值1500萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)在企業(yè)所得稅匯算清繳中，我公司債權(quán)損失的500萬(wàn)元應(yīng)填寫(xiě)哪張報(bào)表，


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:

您好，

一、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的財(cái)稅處理差異

（一）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的會(huì)計(jì)處理

1、債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理

債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實(shí)收資本），股份的公允價(jià)值總額與股本（或者實(shí)收資本）之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款

貸：實(shí)收資本（債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額）

資本公積（股份的公允價(jià)值總額與股本或者實(shí)收資本之間的差額）

營(yíng)業(yè)外收入（重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額）

2、債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理

債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資，重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

營(yíng)業(yè)外支出（重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價(jià)值之間的差額）

二、企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步，債務(wù)人不確認(rèn)債務(wù)重組收益，而是將其計(jì)入資本公積；債權(quán)人不確認(rèn)債務(wù)重組損失，并按照債權(quán)的賬面價(jià)值確定取得股權(quán)的入賬價(jià)值。

（一）債務(wù)人的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款

貸：實(shí)收資本（債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額）

資本公積（債權(quán)人放棄債權(quán)的賬面價(jià)值與股本或者實(shí)收資本之間的差額）

（二）債權(quán)人的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按照債權(quán)的賬面價(jià)值確定取得股權(quán)的入賬價(jià)值）

壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

按以上處理填在相應(yīng)報(bào)表里。

專(zhuān)家補(bǔ)充回復(fù)