提出如下問(wèn)題:
商貿(mào)型外貿(mào)企業(yè)2020的的出口業(yè)務(wù)，2021年11余額退稅，收匯申報(bào)應(yīng)該在什么時(shí)間申報(bào)，政策依據(jù)是什么？
尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:您好，
一、關(guān)于出口退(免)稅申報(bào)期限
2021年出口企業(yè)出口的貨物和勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在2022年4月增值稅申報(bào)截止日期前申請(qǐng)出口退(免)稅申報(bào)。未在規(guī)定期限內(nèi)處理的，也可在收到出口退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后申報(bào)。
二、出口免稅申報(bào)
2021年出口企業(yè)出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)發(fā)生后的次月增值稅申報(bào)中申請(qǐng)免稅申報(bào)。出口退稅因各種原因調(diào)整為出口免稅的，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)調(diào)整后的下個(gè)月申報(bào)的免稅收入。免稅收入需要由企業(yè)自主備案、留存被查。備案資料如下：出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、采購(gòu)發(fā)票（屬于購(gòu)進(jìn)貨物直接出口）和代理出口貨物證明（委托出口）。
免稅收入對(duì)應(yīng)的原材料或庫(kù)存商品進(jìn)項(xiàng)稅不能扣除，需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。增值稅納稅申報(bào)表附表二第14欄“免稅項(xiàng)目用”轉(zhuǎn)出扣除的進(jìn)項(xiàng)稅。
三、出口稅申報(bào)
2021年出口企業(yè)出口適用增值稅政策的貨物和勞務(wù)，按照國(guó)內(nèi)銷售貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。
出口稅貨物銷項(xiàng)稅=(出口貨物離岸價(jià)-出口貨物消耗的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口貨物金額)+(1+適用稅率)x適用稅率。
對(duì)于外貿(mào)企業(yè)，購(gòu)買增值稅專用發(fā)票的出口稅貨物應(yīng)選擇扣除檢查，進(jìn)項(xiàng)應(yīng)參與扣除。原出口退稅、出口免稅、原增值稅專用發(fā)票不參與扣除的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)檢查或者明確；生產(chǎn)企業(yè)出口退稅收入和原材料進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)當(dāng)參與扣除。
四、出口不能收匯申報(bào)。
2021年出口企業(yè)出口的貨物已辦理出口退稅。未收匯但符合9類的，視為收匯的，應(yīng)當(dāng)在2022年4月增值稅納稅申報(bào)期限截止日期前辦理出口不收匯申報(bào)。4月以上未申報(bào)出口退稅的，也可以申報(bào)出口退（免）稅。
五、代理出口貨物證明
出口企業(yè)2021年委托出口的貸款，應(yīng)當(dāng)在2022年4月15日前取得代理出口貨物證明。未在規(guī)定期限內(nèi)出具代理出口貨物證明的，還可以在收到退稅（免稅）證明及相關(guān)電子信息后申請(qǐng)出具。
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