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2022-05-02 16:52:17

提出如下問題:
老師，您好！我有一家服務類企業，19年由四川省原子能研究院主導，我司也參與的四川省科技廳的重大科研項目，我司分三次獲得科研專項資金170萬元（項目期為三年），請問此專項資金收到后怎樣帳務處理？進什么會計科目？需交稅嗎？如交會涉及那些稅種？有相關的文件嗎？謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好：1、可以計入遞延收益科目核算。按照《會計準則第16號――政府補助》中的相關規定處理。所謂政府補助，是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。準則中對專項財政資金的會計處理主要遵循以下原則：
　　①與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益(營業外收入)。相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產處置當期的損益(營業外收入)。②與收益相關的政府補助分兩種情況處理：用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益(營業外收入)。用于補償企業已發生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。2、是否交稅的問題，貴公司可以參考一下財稅〔2011〕70號通知規定，自2011年1月1日起，企業取得的專項用途財政性資金，企業所得稅處理按以下規定執行：
　　企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。①企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;③企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

專家補充回復
專家回復	您好：因為專項收入屬于免稅收入，因此與之相關的資產、費用需要單獨核算是不能在稅前扣除的。
專家回復	您好：這種研發費用不可以做稅前加計扣除。