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2022-05-24 15:04:38

提出如下問題:
我公司無償贈送了一批固定資產給別人（非公益），企業所得稅匯算清繳時要視同銷售嗎？要怎么調整？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條規定：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，均應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。因此，對于企業發生上述資產處置行為應確認視同銷售收入，而在會計核算上未確認收入的，應做納稅調增處理。


填寫A105010表的視同銷售收入和視同銷售成本。同時過渡到A105000表中。謝謝提問！

專家補充回復

專家回復

合理，稅法認可。會計正常核算，計入營業外收入或支出，只是在所得稅匯算表中計入收入總額。 根據《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）： 根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱《企業所得稅法》）及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）的有關規定，現就企業所得稅若干稅務處理問題通知如下： 關于銷售（營業）收入基數的確定問題：企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業）收入額應包括《實施條例》第二十五條規定的視同銷售（營業）收入額。 其中，文中所指《實施條例》第二十五條如下：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。