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2022-05-27 19:32:53

提出如下問題:
物業(yè)公司轉(zhuǎn)售水費(fèi)的賬務(wù)處理，請(qǐng)問這樣做是否正確？



1.向自來水公司支付水電費(fèi)

借： 費(fèi)用（自用）20000

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900

成本10300

貸：銀行存款30900

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）300

2.向業(yè)主收水費(fèi)時(shí)

借：銀行存款 11330

貸：收入 11000

應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 330

3. 扣除成本差額征收

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 300

貸：成本 300

4.交稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 30

貸：銀行存款 30






尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

您好：1、依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)）文件規(guī)定，貴公司采用簡易方式交納增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能進(jìn)行抵扣。2、國家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)，公告規(guī)定：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
舉個(gè)例子，貴公司可以參考一下。A企業(yè)是物業(yè)管理公司，一般納稅人，2019年9月收取業(yè)主自來水費(fèi)及服務(wù)費(fèi)226萬元，包含為業(yè)主繳納水費(fèi)的服務(wù)費(fèi)共20萬元。支付自來水公司自來水費(fèi)價(jià)款合計(jì)206萬元，取得自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票，并認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅6萬。以此業(yè)務(wù)為例，分別從賬務(wù)處理、發(fā)票開具、納稅申報(bào)來為大家做一下詳細(xì)分析：

　　（一）賬務(wù)處理

　　1、支付自來水公司水費(fèi)時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6

　　貸：銀行存款 206

　　2、收取業(yè)主自來水費(fèi)時(shí)：

　　借：現(xiàn)金或銀行存款 226

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 219.42【226÷（1+3%）】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 6.58【226÷（1+3%）×3%】

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 6【206÷（1+3%）×3%】

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 6

　　3、采取差額征稅并簡易計(jì)稅的處理方式，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，如果自來水增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，則應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 6

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6

　　甲企業(yè)應(yīng)納增值稅額=0.58萬元。

專家補(bǔ)充回復(fù)