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2022-05-30 08:38:23

提出如下問題:
火災造成的半成品、成品損失如何確定轉出進項稅金額？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

根據財稅【2016】36號附件1
第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
    （一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。
    納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
    （二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
    （三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
    （四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
    （五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
    納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。
    （六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
    （七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

因此，火災不屬于36號文中的的非正常損失，不需要進項轉出。謝謝提問！

專家補充回復
專家回復	文件中列舉的非正常損失沒有火災，那么就不能轉出。