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2022-06-02 18:59:00

提出如下問題:
營(yíng)改增之前2016年4月簽訂的融資性售后回租合同，營(yíng)改增以后取得的利息增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣，利息開具的稅目應(yīng)該是是什么


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

營(yíng)改增以后取得的利息增值稅專用發(fā)票可以抵扣，開具金融服務(wù)項(xiàng)目。


財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知
財(cái)稅〔2016〕36號(hào)
附件2：
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定
一、營(yíng)改增試點(diǎn)期間，試點(diǎn)納稅人[指按照《營(yíng)業(yè)稅改
征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》)繳納
增值稅的納稅人]有關(guān)政策
(三)銷售額。
5.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。
（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租
賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部
價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和
人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為
銷售額。
（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租
賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得
的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款
利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后
的余額作為銷售額。
（3）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)
產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融
資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳
納增值稅。
繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納
稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)
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務(wù)的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回
租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服
務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：
①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承
租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外
匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售
額。
納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計(jì)算當(dāng)期
銷售額時(shí)可以扣除的價(jià)款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)
當(dāng)收取的本金。無(wú)書面合同或者書面合同沒有約定的，為
當(dāng)期實(shí)際收取的本金。
試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承
租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，
可以開具普通發(fā)票。

專家補(bǔ)充回復(fù)