提出如下問(wèn)題:
老師，公司房屋裝修費(fèi)用在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法方面有文件規(guī)定要如何核算和稅前扣除嗎？視金額大小不同情況是進(jìn)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ，還是固定資產(chǎn)原值增加，如何規(guī)定？
尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:您好，
房屋裝修改善的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和工作環(huán)境，預(yù)期將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)“經(jīng)濟(jì)利益的流入”，使用期限一般在1年以上，所以房屋裝修費(fèi)一般作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。
（1）自有房產(chǎn)的裝修費(fèi)
攤銷期限一般按照預(yù)計(jì)可使用年限進(jìn)行攤銷。如果裝修的效用是暫時(shí)性的，或者金額很小，則一般計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
（2）租賃房產(chǎn)的裝修費(fèi)
需要在可使用年限和租賃期孰短的期間內(nèi)攤銷。不符合“大修理支出”條件的，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
·房屋裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第十三條：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。
根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十九條：企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。
（1）自有房產(chǎn)的裝修費(fèi)
企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。已足額計(jì)提折舊的房產(chǎn)裝修，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。
企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 符合“大修理支出”條件的房屋裝修，按照尚可使用年限攤銷。
企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。一般情況下的房屋裝修，都比較符合這一規(guī)定。
滿足上述條件的房產(chǎn)裝修，必須分期在企業(yè)所得稅稅前扣除，不滿足上述條件的，按賬務(wù)處理來(lái)扣除。
（2）租賃房產(chǎn)的裝修費(fèi)
企業(yè)所得稅法第十三條第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。租賃房屋的裝修費(fèi)如果符合“改建支出”的條件，則需要在可使用年限和租賃期孰短的期間內(nèi)攤銷。
滿足上述條件的房產(chǎn)裝修，必須分期在企業(yè)所得稅稅前扣除，不滿足上述條件的，按賬務(wù)處理來(lái)扣除。
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