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2022-06-11 21:43:38

提出如下問題:
我公司是建筑企業(yè)工地發(fā)生的費用都進(jìn)工程施工科目，確認(rèn)工程成本時是工程施工科目直接轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：工程施工這分錄對嗎？如果歸集的費用還沒結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本那放在哪個科目？我公司按進(jìn)度確認(rèn)安裝收入時分錄是借：應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入，貸銷項稅，還是借應(yīng)收賬款，貸工程結(jié)算.工程結(jié)算和工程施工有什么區(qū)別？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好：以下是工程施工賬務(wù)處理會計分錄，及相關(guān)科目的核算內(nèi)容，貴公司可以參考一下。

實際發(fā)生的合同成本

借：工程施工

貸：應(yīng)付工資、庫存材料等

已結(jié)算的工程價款

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

已收的工程價款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

確認(rèn)的收入、費用和毛利

借：工程施工——毛利

主營業(yè)務(wù)成本

貸：主營業(yè)務(wù)收入

工程完工時，將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額對沖

借：工程結(jié)算

貸：工程施工

工程施工：核算企業(yè)進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項費用支出。
按按照《施工企業(yè)會計制度》的規(guī)定，應(yīng)該在工程施工下設(shè)：合同成本、合同毛利。

合同成本：核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機(jī)械使用費、其他直接、間接費用等。該科目應(yīng)按成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集。
合同毛利：本科目核算各項工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。
工程結(jié)算科目為建造承包商專用的會計科目，一般用來核算企業(yè)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。本科目應(yīng)當(dāng)按照建造合同進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)結(jié)算的金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。合同完工時，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計金額。

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	您好：在結(jié)算的工程價款，開票時確認(rèn)銷項稅額 借：應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）