提出如下問題:
老師：
您好！
我公司主要從事海上貨物運輸。現有一筆2020年業務，當時船東從另外一個代理公司給我司開票，資金已經支付。現稅務稽查得出結論：當時開票的代理公司屬于虛開發票，稅務稽查讓我司把當載業務的進項和成本轉出補交增值稅和企業所得稅。現經我司與船東協商，船東愿意重新以船所屬公司給我們開具發票用于替換，請問我司可以用新的發票替換原來代理公司開具的發票，用于抵扣增值稅和企業所得稅稅前扣除嗎？如果可以：資金流如何解決？
有無法律依據？
謝謝！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:個人認為不能重新開具發票抵扣增值稅和企業所得稅，因為2020年取得發票時，你公司知道是虛開的發票，不屬于以下文件規定的“ 購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省（自治區、直轄市和計劃單列市）的專用發票，專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的，”情況，建議再咨詢一下當地稅務機關，謝謝合作。
國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告
國家稅務總局公告2014年第39號
全文有效 成文日期:2014-7-2
現將納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題公告如下：
納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發票：
一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；
二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據；
三、納稅人按規定向受票方納稅人開具的增值稅專用發票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。
本公告自2014年8月1日起施行。此前未處理的事項，按照本公告規定執行。
特此公告。
國家稅務總局
2014年7月2日
國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知
國稅發〔2000〕187號
全文有效 成文日期:2000-11-16
近接一些地區反映，在購貨方（受票方）不知道取得的增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）是銷售方虛開的情況下，對購貨方應當如何處理的問題不夠明確。經研究，現明確如下：
購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省（自治區、直轄市和計劃單列市）的專用發票，專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。
購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統開出的合法、有效專用發票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發票且取得了銷售方所在地稅務機關已經或者正在依法對銷售方虛開專用發票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。
如有證據表明購貨方在進項稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方應按《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》（國稅發〔1997〕134號）和《國家稅務總局關于〈國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知〉的補充通知》（國稅發〔2000〕182號）的規定處理。
本通知自印發之日起執行。
京公網安備 11010802021794號
