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2022-07-02 17:54:01

提出如下問(wèn)題:
老師好，請(qǐng)問(wèn)，我公司將部分人員分拆成立了子公司，電腦等辦公設(shè)備母公司賬面轉(zhuǎn)移到子公司賬面，應(yīng)采用哪種方式？涉稅問(wèn)題有哪些？謝謝！


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

您好：1、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)）規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。2、企業(yè)所得稅　根據(jù)財(cái)稅[2009]59號(hào)文件及《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào))規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組同時(shí)符合以下條件并能夠提供相應(yīng)資料時(shí)，債務(wù)重組所得可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額;企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均可暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，且股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

　　(一)應(yīng)同時(shí)具備的條件

　　1.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

　　2.企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，

　　3.企業(yè)重組后自重組日起計(jì)算的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)(下同)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　4.企業(yè)重組中如取得股權(quán)支付方屬于原主要股東(持股20%以上)，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。以上文件貴公司可以參考一下。

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	您好：子公司使用母公司的電腦等資產(chǎn)，如果是母公司贈(zèng)送的涉及到產(chǎn)權(quán)變更應(yīng)按規(guī)視同銷售交納增值稅，附加稅，企業(yè)所得稅等，資產(chǎn)價(jià)值可以按照市場(chǎng)公允價(jià)值或評(píng)估值進(jìn)行確認(rèn)。如果是母公司借給子公司使用，雙方可以簽訂一份租賃協(xié)議，母公司按照協(xié)議約定的租賃金額計(jì)算交納增值稅，附加稅，企業(yè)所得稅等。以上回復(fù)貴公司可以參考一下。