提出如下問題:
總公司與非獨(dú)立核算分公司的賬務(wù)處理怎么做？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
總公司與分公司之間開辦期間會計處理
《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》對籌建期間有關(guān)費(fèi)用會計核算作如下明確規(guī)定:企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時，借記“管理費(fèi)用”(開辦費(fèi))，貸記“銀行存款”等科目。
分公司不具備法人資格，其成立時應(yīng)由總公司撥入用于生產(chǎn)經(jīng)營方面的資金，此項(xiàng)資金并非注冊資金。新辦企業(yè)若是獨(dú)立核算的分公司，沒有注冊資金，發(fā)生開辦費(fèi)時：
借：管理費(fèi)用（長期待攤費(fèi)）--開辦費(fèi)
貸：其他應(yīng)付款—總部
待公司賺到錢后，把錢還給總部時
借：其他應(yīng)付款—總部
貸：庫存現(xiàn)金
需要注意的是：籌建期開辦費(fèi)的所得稅開始計算損益年度為開始生產(chǎn)經(jīng)營年度，而會計準(zhǔn)則為損益實(shí)際發(fā)生年度，雖然在籌建期不計算稅法損益，需在企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行調(diào)整。
總分公司之間的存貨調(diào)撥的會計處理
1、 調(diào)撥存貨（開具增值稅專用發(fā)票），調(diào)出方。
借：內(nèi)部往來
貸：庫存商品（賬面價值）
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
二、調(diào)入方
借：庫存商品（發(fā)票不含稅金額）
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：內(nèi)部往來
按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。
設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，其機(jī)構(gòu)之間相互移送用于銷售的貨物的行為，屬于機(jī)構(gòu)內(nèi)部的貨物移送，按理說這個動作不應(yīng)該征稅。但我國目前增值稅的征收管理是實(shí)行屬地管理的，我國增值稅是中央和地方共享稅，兩個公司所在地地方政府的財政利益是相互獨(dú)立的。
如果總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間移送貨物用于銷售不作為應(yīng)稅行為，而是在最終銷售時才征稅，就會導(dǎo)致貨物移出地政府少了增值稅收入，而貨物移入銷售地政府多得稅收，這種稅收和稅源相背離的現(xiàn)象不利于納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營，也不利于為地方政府及時足額籌集財政收入。
基于這種原因，稅法明確了：對不在同一縣（市）的機(jī)構(gòu)之間移送貨物用于銷售的行為，視同銷售征稅。由于增值稅鏈條機(jī)制的作用，移送貨物相同金額稅額一進(jìn)一出，并不會增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。
分公司上繳總公司利潤會計處理
如果分公司是獨(dú)立核算，賬務(wù)處理與子公司是一樣的，作為利潤分配處理：
借：利潤分配--未分配利潤
貸：其他應(yīng)付款-上繳總公司利潤
支付時賬務(wù)處理
借：其他應(yīng)付款-上繳總公司利潤
貸：銀行存款
注意：總公司向分公司和子公司分配利潤時候要區(qū)分：在所得稅匯算的時候，向子公司分配的利潤是稅后的利潤，分公司分配的利潤按內(nèi)部往來處理。
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