提出如下問題:
生產型企業有出口業務，相關的賬務處理應該怎么做（如先收貨款再發貨的收到貨款、確認收入等）？出口退稅應該怎么申報？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好：相關帳務處理如下：1、當期不予免征和抵扣稅額需要做進項稅額轉出處理，計入到當期的銷售成本。
借：主營業務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
2、計算當期免抵退稅額
計算出當期總共的可以免抵退的稅額，當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×出口退稅率-當期免抵退稅額抵減額
當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
3、計算當期應納稅額
當期應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留底稅額=當期內銷不含稅銷售額×實用稅率+當期外銷不含稅銷售額×0-（當期進項稅額-當期進項稅額轉出金額）-上期留抵稅額
出口環節免稅，所以出口對應的銷項稅為0。
4、計算當期應退稅額和當期免抵稅額
具體稅局退到企業賬戶的稅款，需要看當期期末留抵稅額和當期免抵退稅額的大小。
如果當期應納稅額大于0（即當期沒有期末留抵稅額），則當期應退稅額=0，
當期免抵稅額=當期免抵退稅額
如果當期應納稅額小于0，即為當期存在期末留抵稅額，具體應退稅額以及免抵稅額需要拿當期期末留底稅額和當期免抵退稅額進行比較，如果當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額（當期采購進項比較多），則當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額為0，當期有留抵稅額；
當當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額，此時無留抵。即為當期有留抵無免抵；有免抵無留抵。確認當期應退稅額
借：其他應收款——應收補貼款
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
確認當期免抵稅額
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
企業收到出口退稅款
借：銀行存款
貸：其他應收款——應收補貼款
2、納稅申報
(1)登錄電子稅務局-我要辦稅-出口退稅管理，并選擇出口退(免)稅申報，點擊進入【免抵退稅申報的在線申報】。
(2)點擊進入【生產企業出口貨物勞務免抵退稅申報明細表】
(3)點擊【新建】，在【免抵退稅申報明細采集】中錄入本期申報免抵退稅的明細數據，錄入完成后點擊【保存并增加】，保存并繼續錄入下一條明細。
(4)錄入完成后，點擊進入【確認匯總表】，確認不得抵扣累加數據和期末留抵稅額數據無誤后，點擊【確認】，生成免抵退申報匯總表。
(5)匯總表生成后，點擊進入【退稅申報】，點擊【生成申報數據】-【確認】后生成免抵退稅申報數據，之后點擊數據自檢，通過后自行下載。以上回復貴公司可以參考一下。
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