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2022-08-03 17:58:35

提出如下問題:
企業(yè)2021年12月有一張購進的進項發(fā)票，因為銷售方走逃了，無法抵扣稅額，也無法抵扣成本了，會計上要怎么處理呢？會計分錄要怎么寫呢？ 如果不去調(diào)21年的帳，直接修改21年的年度企業(yè)所得稅報表，等到當(dāng)期再把進項稅額轉(zhuǎn)出，這種處理方法可以嗎？ 具體的會計分錄要怎么寫呢？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好：依據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2018年第28號第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

第十四條 企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶�銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

前款第一項至第三項為必備資料。如果貴公司符合上述規(guī)定，可以依據(jù)相關(guān)規(guī)定進行帳務(wù)處理。無法抵扣的進項稅額做進項轉(zhuǎn)出處理，計入相關(guān)成本。相關(guān)會計分錄，借：庫存商品 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出 。以上回復(fù)貴公司可以參考一下。

專家補充回復(fù)