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2022-09-16 17:25:32

提出如下問題:
請(qǐng)問一下老師，我司出口銷售和客戶用CIF價(jià)結(jié)算，根據(jù)文件是FOB價(jià)，但是咨詢了當(dāng)?shù)囟悇?wù)的意見是用CIF 價(jià)。出口視同內(nèi)銷計(jì)算銷項(xiàng)稅額，是用FOB價(jià)計(jì)算，還是CIF價(jià)？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）第七條對(duì)于“適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)”明確，一般納稅人出口貨物銷項(xiàng)稅額計(jì)算如下：

　　銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

　　出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。

依據(jù)以上規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口貨物取消出口退稅視同內(nèi)銷計(jì)算銷項(xiàng)稅額按FOB價(jià)確定。

專家補(bǔ)充回復(fù)